Reverse Charge bei Bauleistungen richtig abrechnen

Reverse Charge heißt Umkehr der Steuerschuld: Nicht Sie als leistender Betrieb führen die Umsatzsteuer ab, sondern Ihr Kunde. Im Bau betrifft das vor allem Aufträge zwischen Bauunternehmen und Nachunternehmern.

Wann gilt Reverse Charge bei Bauleistungen?

Wenn Sie eine Bauleistung an einen Unternehmer erbringen, der selbst nachhaltig Bauleistungen ausführt. Bauleistungen sind nach § 13b Absatz 2 Nummer 4 UStG Werklieferungen und sonstige Leistungen für Herstellung, Instandsetzung, Instandhaltung, Änderung oder Beseitigung von Bauwerken.

Planungs- und Überwachungsleistungen nimmt das Gesetz ausdrücklich aus. Dass Ihr Kunde nachhaltig entsprechende Leistungen erbringt, ist nach § 13b Absatz 5 UStG anzunehmen, wenn ihm das Finanzamt dafür eine gültige, auf längstens drei Jahre befristete Bescheinigung erteilt hat.

Welche Angaben gehören auf die Rechnung?

Die Rechnung enthält die üblichen Pflichtangaben nach § 14 Absatz 4 UStG, aber keinen Steuerbetrag. Stattdessen verlangt § 14a Absatz 5 UStG die Angabe „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers“.

Das Beispiel zeigt eine Nachunternehmerrechnung über Estricharbeiten an ein Bauunternehmen.

Zum Leistungszeitraum lesen Sie mehr unter Leistungszeitraum auf der Rechnung.

Wann entsteht die Steuer beim Leistungsempfänger?

Mit Ausstellung der Rechnung, spätestens jedoch mit Ablauf des Kalendermonats, der auf die Ausführung der Leistung folgt. So regelt es § 13b Absatz 2 UStG für die dort genannten Umsätze, zu denen die Bauleistungen gehören.

Stellen Sie die Rechnung deshalb zeitnah nach Abschluss der Arbeiten aus. So kann Ihr Kunde die Steuer im richtigen Voranmeldungszeitraum anmelden.

Wann gilt Reverse Charge und wann eine innergemeinschaftliche Lieferung?

Reverse Charge nach § 13b Absatz 2 Nummer 4 UStG betrifft hier Bauleistungen. Eine innergemeinschaftliche Lieferung nach § 6a UStG liegt vor, wenn ein Gegenstand in das übrige Gemeinschaftsgebiet befördert oder versendet wird, zum Beispiel an einen Unternehmer in einem anderen Mitgliedstaat.

Für die innergemeinschaftliche Lieferung gelten eigene Rechnungspflichten: Nach § 14a Absatz 3 UStG stellen Sie die Rechnung bis zum fünfzehnten Tag des Folgemonats aus und nennen die Umsatzsteuer-Identifikationsnummern beider Seiten.

Was prüfen Sie vor dem Ausstellen?

Prüfen Sie vor jeder Rechnung nach § 13b, ob Leistung, Kunde und Rechnungsangaben zusammenpassen. Die folgende Liste deckt die wichtigsten Punkte ab.

• Die Leistung ist eine Bauleistung und keine Planungs- oder Überwachungsleistung.
• Der Kunde ist Unternehmer und hat eine gültige Bescheinigung des Finanzamts vorgelegt.
• Die Rechnung weist keinen Steuerbetrag aus.
• Der Hinweis auf die Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers steht auf der Rechnung.
• Abschläge und Schlussrechnung desselben Auftrags folgen derselben Steuerart.

Für Einzelfälle, etwa gemischte Leistungen oder wechselnde Auftraggeber, lassen Sie sich steuerlich beraten.

So unterstützt CraftOS

In den Kundenstammdaten der Web-App markieren Sie einen Kunden mit „Bauleister nach § 13b“; neue Belege für ihn starten dann ohne Umsatzsteuer. Im Rechnungseditor steht umsatzsteuerpflichtigen Betrieben der Schalter „Rechnung nach § 13b (ohne USt.)“ zur Verfügung, beschrieben mit „Für Bauleistungen mit Steuerschuld des Kunden. Beim Ausschalten gilt der Firmensteuersatz.“

Ist der Schalter aktiv, druckt CraftOS den Hinweis „Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers gemäß § 13b UStG.“ auf die Rechnung. Für E-Rechnungen nach § 13b hinterlegen Sie die USt-IdNr. des Kunden; die Steuerart gilt für die ganze Rechnungsfolge aus Abschlägen und Schlussrechnung. Mehr dazu unter Rechnungen und Rechnung fertigstellen.